Conoce qué es el salario base de cotización para el IMSS

El salario base de cotización (SBC) se refiere al monto promedio que gana un trabajador al día y se encuentra regulado por la Ley del Seguro Social, y sirve para calcular las contribuciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).  

De forma general, se ve integrado por el sueldo, prestaciones y otros conceptos adicionales que entregados a los empleados. En este artículo ahondaremos más en cómo se calcula el salario base de cotización, cómo se conforma y sus exclusiones.

¿Por qué es importante el salario base de cotización? 

Como mencionamos anteriormente, el salario base de cotización sirve para calcular las contribuciones mensuales para la prestación de seguridad social, como lo son las cuotas al IMSS y al INFONAVIT.  

Dichas contribuciones les permiten a los trabajadores contar con distintos beneficios, tales como: 

• Servicios de salud 
• Guarderías para los hijos. 
• Recursos financieros en caso de incapacidad total o parcial del trabajador. 
• Vivienda y retiro. 
• Todos los patrones, sean personas físicas o morales, deben pagar las cuotas correspondientes, calculadas según el salario diario y los días de trabajo.  
• Integración y exclusiones del salario base de cotización.

Integración y exclusiones del salario base de cotización

La Ley del Seguro Social establece que el salario base de cotización (SBC) está conformado por: 

• Cuota diaria. 
• Gratificaciones. 
• Percepciones. 
• Alimentación. 
• Habitación. 
• Primas. 
• Comisiones. 
• Prestaciones en especie u otro monto que el trabajador reciba por su servicio. 

Por otro lado, se excluyen los siguientes conceptos: 

• Instrumentos de trabajo: herramientas, ropa y otros. 
• Ahorro: tratándose de un depósito semanal, quincenal o mensual, constituido de forma diversa o que el trabajador pueda retirarlo más de dos veces al año, ni cantidades otorgadas por el patrón con fines sociales de carácter sindical.  
• Aportaciones adicionales: dadas por el patrón por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. 
• Cuotas que le correspondan al patrón: pagos al INFONAVIT y del PTU.  
• Alimentación y habitación cuando se entreguen de forma onerosa: es decir, cuando el trabajador pague por cada una de ellas, mínimo el 20% del salario mínimo general diario que rija. 
• Despensas en especie o dinero. 
• Bonos de asistencia y puntualidad: siempre que el importe no rebase el 10% del salario base de cotización. 
• Aportaciones para fines sociales: aquellas entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán únicamente los que reúnan los requisitos establecidos por la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. 
• Tiempo extra: dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo. 

Tipos de salario base de cotización 

La misma ley determina 3 tipos de salario base de cotización, de acuerdo a su integración, el fijo, variable y mixto. 

• Fijo: se conforma de los elementos fijos del salario, como las prestaciones de ley mínimas, por ejemplo, el aguinaldo y la prima vacacional.  
• Variable: integrado por elementos variables no previstos, como los bonos o comisiones. Su cálculo específico será por medio de la sumatoria de los ingresos totales recibidos los últimos dos meses y se divide el total entre el número de días de salario devengado durante el periodo. 
• Mixto: el salario base de cotización mixto se compone de percepciones fijas y variables. Para la cotización se promedian los ingresos variables no previstos y se suman a los fijos.  

¿Cómo se calcula el salario base de cotización? 

Tanto para las áreas de contabilidad en una empresa como para información del trabajador, saber calcular el salario base de cotización es sumamente importante, pues así el patrón podrá saber cuánto debe pagar al seguro social.  

Adicionalmente, permite determinar las prestaciones a los que tienen derecho los trabajadores, en cuanto a subsidios y ayudas.  

Consideraciones 

Ahora bien, para calcular el salario base de cotización se deben tener en cuenta algunas particularidades: 

• En caso de que el salario sea pagado por día, semana, quincena o mes, la cantidad será dividida entre 7, 15 o 30 días, según sea el caso.  
• Dada la situación de que el salario sea por día trabajado, pero son menos de los días de la semana, las cuotas deben ser acorde al monto mínimo del salario base. Y esta diferencia debe ser pagada por el patrón.  
• El límite máximo será de 25 UMAs vigente, la cual es una referencia económica para calcular pagos, obligaciones o multas que se le deben al gobierno. 

Cálculo 

De forma muy general, el salario base de cotización se calcula multiplicando el salario diario por el factor de integración, compuesto de los días de los años trabajados, los de aguinaldo, las vacaciones y la prima vacacional. Por ejemplo, el factor de integración de una persona que lleva 1 año trabajando, se calcularía de la siguiente forma: 

(365 + 15 (días de aguinaldo) + 12 días de vacaciones + prima vacacional (25%)) / 365  

A continuación, te presentamos un ejemplo más desglosado del cálculo del salario base de cotización. 

Ejemplo de determinación del salario base de cotización

Concepto	Importe	Días	SBC diario
Salario quincenal	$3,850	15	$256.67
Aguinaldo (30 días)	$7,700	365	$21.10
Prima vacacional
Vacaciones legales		12
Por: Salario diario	$256.67
Importe vacaciones	$3,080
Por: % prima vacacional legal	25%
Importe prima vacacional	$770	365	$2.11
Premio de puntualidad	$1,200
Entre días laborados de bimestre anterior		30
Premio de puntualidad diario (*)	$40
SBC bimestre anterior	$285.14
10% del SBC bimestre anterior (**)	$28.51
Excedente premio de puntualidad diario (*) vs bimestre anterior (**)			$11.49
Total SBC para el IMSS	$291.37

Es importante considerar que el trabajador tiene derecho a ver reflejado el pago de las cuotas para prestaciones mínimas de ley del seguro social en el CFDI de nómina que emita su empleador. Por lo que, contar con las herramientas ideales que te permitan mantener un control sobre los impuestos y automatizar los cálculos para los pagos obrero-patronales del IMSS es indispensable para un buen manejo de contabilidad.

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